2010 Yılında elde ettikleri gelirlerin nihai beyanname verecekleri sürenin 23 Mart 2011 olduğun yazmıştım. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanununa göre mükellefler bir hesap dönemi içerisinde elde ettikleri gelirlerinden belirlenen ve yasa ile düzenlenmiş şekli ile yaptıkları giderlerinden indirerek elde ettikleri kazançlarını Yıllık Beyanname ile beyan ederler.

Mükellefler beyan ettikleri bu vergi matrahından beyannamede indirebilecekleri diğer giderlerini de düşebilirler. 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunun 89. Maddesinde söz konusu giderleri indirim konusu yapabilirler. Mükelleflerin indirebilecekleri diğer giderleri kısaca açıklayayım.

1-Özel Sigorta primleri; Beyan edilen Gelirin  %10’unu ve asgari ücretin bir yıllık tutarını aşmamak şartı ile ödedikleri Bireysel emeklilik sigorta primi, bunun dışında ödenen şahıs sigorta primleri için Gelirin %5 ini aşmayacak şekilde beyannamelerinde indirim yapabilecekler. Mükelleflerin kendilerinin, eşlerinin, küçük çocuklarının; hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primleri, bireysel emeklilik katkı paylarını Türkiye’de bulunan sigorta şirketlerine ve yıl içinde yapılan ödemeler için geçerlidir.

2-Sağlık ve Eğitim Harcamaları; Beyan edilen gelirin %10 unu aşmamak şartı ile Türkiye sınırları içerisinde bulunan ve Gelir ve Kurumlar mükellefi olan işletmelerden belgelendirmek suret ile, Mükellefin kendisinin, eşinin, küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan sağlık ve eğitim harcamaları. Bu durumda dikkat edilecek husus Sağlık ve hizmeti alınan kurumların Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükellefi olması ve bunlardan alınacak belgelerle teşvik edilmesidir.

3-Özürlülük indirimleri;  Serbest Meslek Kazancı elde edenlerle gelirleri Basit usulde vergilendirilen mükelleflerin 193 Sayılı Gelir vergisi Kanunun 31. Maddesinde belirlenen oranlarda sakatlık indiriminden yararlanmaları mümkündü. Ayrıca bakmakla yükümlü olduğu kişiler olan Serbest Meslek kazanç sahibi de bu indirimden yararlanabilir.

4-Bağış ve Yardımlar; Genel ve Özel Bütçeli Kamu idareleri, İl özel idareleri, belediyeler, köyler ve kamu yararına çalışan dernekler ve Bakanlar kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yapılan bağış ve yardımlar da indirilebilir. Ancak bu yardımların geliririn % 5 ini kalkınma öncelikli yörelerde yapılırsa % 10 nun aşmaması ve makbuz karşılığında yapılmış olması şartı ile indirilebilir.

5-Bağışlanan Mülkler ve Yardımlar; Genel ve Özel bütçeli kamu idarelerine il özel idarelerine belediyelere ve köylere bağışlanan okul, sağlık tesisi, yüz yatak kapasiteden az olmamak şartı ile öğrenci yurdu, çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi, inşaası ve bu inşaatlara yapılan katkıların hertürlü nakdi, ayni yardımların tamamı beyannamede gelirlerden indirilebilir.

6-İaşe indirimleri; Fakirlere yardım amacı ile GIDA BANKACILIĞI faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara Maliye Bakanlığının belirlerdiği usul ve esaslar çerçevesinde yapılan, GIDA, TEMİZLİK, GİYECEK VE YAKACAK  maddelerinin maliyet bedelinin tamamı beyannamede gelirlerden indirilebir.

7-Kültür Sanat ve bilim indirimleri; Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, belediyeler, köyler, kamu yararına çalışan dernekler, Bakanlar kurulu kararınca vergi muafiyeti bulunan vakıflar ve bilimsel araştırma faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan veya kültür ve Turizm Bakanlığı tarafından desteklenen;

a-Ticari olmayan Kütltür ve sanat faaliyetleri organizasyonların yapılması, (Uluslararası dahil)

b-Ülkemiz kültürü uygarlık ve tarihi ile edebiyatı mimarisinin tanıtımına yönelik, kitap, katalog, broşür, film kaset, CD, DVD hazırlanması, yurt içi ve yurt dışı dağıtımı tanıtımın sağlanması için yapılan harcamalar,

c-Yazma ve nadir kolleksiyonların korunması ile bunların Kültür ve Turizm Bakanlığı kolleksiyonuna aktarılması,

d-2863 Sayılı kanunla belirlenmiş Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu kapsamında ki taşınmaz varlıkların bakımı, onarımı, restorasyonu, restitüsyon projelernin yapılması ve nakil işlerine yapılan yardım ve harcamalar,

e-Kurtarma kazıları, bilimsel kazı çalışmaları, ve yüzey araştırmalarına yapılan harcamalar,

f-Yurt dışındaki taşınmaz Türk Kültür varlıkların korunması ve ülkemize getirilmesine yapılan harcamalar ,

g-Kütüphane, müze, sanat galerisi, ve kültür merkezleri ile sinema tiyatro, opera, bale, ve konser gibi kültürel ve sanatsal etkinliklerin sergilendiği tesislerin yapımı onarımı ve modernizasyonlarına yapılan harcamaların tamamı indirilebilir.

8-Sponsorluk indirimleri; Futbol federasyonu Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanunu kapsamında yapılan sponsorluk harcamalarının Amatör spor dallarında yapılanın tamamı, profesyonel spor dallarına yapılan sponsorlu harcamalarının yarısı giderlerden indirilebilir.

9-AR-GE indirimi; Mükelleflerin işletmelerinde münhasıran kendi işleri için yaptıkları yeni teknoloji ve bilgi arayışına yönelik yaptıkları Araştırma ve Geliştirme giderlerinin tamamı,

10-Deprem ve afet yardımı indirimi; Bakanlar Kurulu Kararınca kararlaştırılan ve doğal afet nedeni ile bölgelere yapılan ve makbuz karşılığı ödenen ayni, nakdi bağışların tamamı indirilebir.

11-Kızılay'a yapılan bağış indirimi; Türkiye Kızılay Derneğine yapılan ayni ve nakdi bağışların tamamı ancak İktisadi işletmeler hariç olmak üzere.

Mükellefler bu tür harcamalarının dışında Yıllık Beyannamelerinden ayrıca yıl içinde ödedikleri BAĞ-KUR primlerinin tamamını indirebilirler.